在上一篇文章中，我们讲述了第三方支付账务的设计思路，但是有同学反馈不太懂里面的一些会计方面的概念，今天特写一篇关于第三方支付使用到的会计知识。主要目录如下：
一、会计恒等式概念及变形
二、会计科目与账户
三、第三方支付怎么记账的
一、会计恒等式概念及变形
1.借贷的概念
会计中说的借贷并不是 我们日常生活中的借款 和贷款 的意思，借贷是一种记账符号。类似"收入/支出""流入/流出""入金/出金"的概念。但是借贷对于加减又是不确定 的，如借有时候是增加，有时候是减少。
借贷不能确定是增加还是减少
在资产 面前"借加，贷减"，在负债 面前"借减，贷加"，在共同类面前那简直是多重人格，加减不定；不过我们只需要记住，他们是账户流水的方向符号。
- • 借贷用途： 就像收入和支出，是来定义账务流水的方向的，这个方向决定了对账要处理的账户的余额的增加还是减少。
- • 有借必有贷： 这句话说明，他们肯定是同时存在；在一次账务处理里同时存在；
- • 借贷必相等： 这句话说明，他们分量一样重，借了多少就得贷了多少。
2.会计恒等式
简化恒等式
如上图，就是一个简化的会计恒等式。下面对上述的图示做一下示例的说明。假如你开了一家制造业的公司。
1.借贷都是资产类
公司决定用 80 万元银行存款购买一辆汽车，会计记账如下：
借：固定资产 汽车80万元
贷：银行存款 80万元
这表示公司的银行存款减少了 80 万元，因为支付了购车款。 这表示公司的固定资产增加了，因为多了一辆价值 80 万元的汽车。
2.借贷都是负债类
公司欠供应商货款50万元，再不付款就要被起诉了，因为刚买了车，账上现金不足，因此决定向银行贷款来付货款。会计记账如下：
借：应付账款 50万元
贷：短期借款 50万元
这表明企业欠供应商的钱减少了，因为已经偿还了债务。 这意味着企业从银行借入的款项增加了，企业又有了新的负债。
3.借是资产类贷是负债类
公司为了增加产能，打算采购一台新型机器，价值100万，但是公司账上没钱了，因此暂缓向供应商付货款，会计记账如下：
借：固定资产 100 万元
贷：应付账款 100 万元
固定资产 属于资产类科目，借方表示资产的增加。这里表明公司的固定资产增加了 100 万元，因为购入了新的生产设备。 应付账款 属于负债类科目，贷方表示负债的增加。公司因为购买设备欠供应商 100 万元，所以应付账款增加了 100 万元。
上面的几个例子，可以很直观的体现会计恒等式的概念，也体现了另外一个会计记账规则，有借必有贷，借贷必相等
3.会计恒等式的用途
- • 它能帮企业清楚地知道自己的财务状况。通过会计恒等式，就能很直观地看到公司资产、负债的变化，知道公司是怎么 "花钱""欠钱" 的，有没有把账算对。
- • 会计恒等式就是会计工作的地基，保证了财务数据的准确性和一致性。
- • 它还能帮助企业做决策。通过分析恒等式里各个项目的变化，企业可以了解自己的偿债能力、盈利能力等。
4.会计恒等式的变形
还有一个等式我们也需要了解：利润=收入-费用；从上面的钱从哪来到哪去的理解思路我们知道，利润是钱的来源，所以在等式的右边，这样会计恒等式变成了： 资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+收入-费用
变形之后的公式：
资产+费用=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+收入
变形后会计恒等式
二、会计科目与账户
会计科目及分类
会计科目特别是一级科目是国家规定的，是对具体业务的分类和命名，可以直观的看一下具体的科目，从名字上你基本上能知道是做什么的。
常见科目分类
上图是比较常见的会计科目分类及细类，有复杂精细化管理的需要的话，可以对分类进行更细化的分类。比如银行存款一级科目，二级科目可以有人民币存款、美元存款、三级科目可以有中行存款、招行存款，当然还可以有更细的分类。
账户
有一些列文章站在业务角度讲账户的，这里的账户我们站在会计角度来讲；账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式；设置账户是会计核算的一种专门方法。
账户的名称也称为会计科目，账户有一定的格式和结构，而会计科目没有结构
makefile
账户的格式一般包括以下内容:
账户的名称：即会计科目
日期和摘要：即经纪业务发生的时间和内容
凭证号数：即账户记录的来源和依据
增加和减少的金额
余额三栏式账户
可以看到这里讲的账户和我们经常说的账户不一样，这里的账户更像是流水账。这里只是提一下，为了后面提到的账户做区分，不做展开。
第三方支付怎么记账的
一笔交易的前世今生
一笔成功的快捷支付的交易大概分以下几个步骤：
- • 1、下交易单
- • 2、下支付单
- • 3、请求支付
- • 4、支付成功
- • 5、清分&结算
也许你会说，到支付成功不是就好了吗？怎么还有步骤5呢，这是什么东西呢？其实这才是支付的核心，前面的步骤其实百分之99的人都知道。
我们需要关注的是步骤4、5，接下来我们来说道说道。
支付如何记账
在讲如何记账之前，我们来说一些假设，假设用户支付选择的是中国银行的银行卡，支付了10000块，对接的是杭州银联。这时候第三方支付内部会定义一个特有的共同类账户 （实际上是一账户编号，和前面说的账户不是一个概念），叫做机机构待清算账户，这里是具体的一个账户编号。
接下来我们看一下步骤4、5分别是如何记账的。
步骤4-支付成功
因为支付成功了，意味着钱从用户的卡上扣掉了，这笔钱最后是要结算给商户的，因此我们要记一笔账，到T+1 （一般是）的时候，杭州银联要把钱（真的钱）结算给第三方支付的客户备付金账户，要不然我们也不知道杭州银联到底该结算给第三方支付多少钱。（你会说统计支付单就可以了！其实，不行，原因下次再讲）
会计分录如下：
借：机构待清算账户 +10000
贷：快捷交易内部过渡户 +10000
这里使用 "快捷交易内部过渡户" 来暂时记录因支付成功而产生的待结算资金，它起到过渡的作用，后续会根据业务进展进一步处理该账户资金，如下面需要进行的清分操作
步骤5-清分
清分操作就是这一笔交易的待结算资金到底该怎么分。
假设第三方支付手续费是1%，同时该商户告知第三方支付，他需要把支付金额的其中800块钱分给公司A，剩下的给自己。
会计分录如下：
借：快捷交易内部过渡户 -10000
贷：主营业务收入-手续费收入+100
贷：其他应付款-A公司 +800
贷：商户结算户 +9100
这里是清分&结算的会计分录，这里的结算是指结算到第三方支付账户体系。不是结算到商户银行账户，不是一个概念。
钱到底在哪
这时候你或许会有疑问，说来说去这里只是信息流 ，钱到底咋给的。
1、当次日资金实际到达备付金账户时，假设没有退款等其他情况，资金金额应该与前一日机构待清算账户记录的金额相对应。例如，若资金全额到达备付金账户，会计分录为：
借：银行存款-备付金账户 +10000
贷：机构待清算账户 -10000
2、商户想用收到的钱，去扩大生产，但是现在的钱，还在三方支付账户里，那这时候需要帮他提现到银行账户。 这个步骤涉及到另一个支付流程，这里不做展开，有兴趣的可以私聊。