银行贷款是银行向个人或企业等借款人提供资金，并约定在一定期限内还本付息的一种融资方式，金融机构常见的业务之一。今天我们不讲贷款的每一个点的全部细节，只讲讲 银行在会计角度如何处理贷款业务的。
贷款的生命周期
站在银行会计角度来看，整个周期我们关注的就4个点：贷款到期情况、贷款种类、贷款发放、贷款收回。
贷款的到期情况
第一种情况：贷款到期借款人一直没有正常还款。
第二种情况：借款人在规定的时间内正常还款。
以上两种情况对应的会计处理当然也是不同的。
贷款种类
信用贷款：凭借信用，个人如工资单、社保公积金缴纳记录，或者用大数据算出信用等级，企业如行业地位以及声望等等。
担保贷款：顾名思义，就是要把某些东西放在银行。如房产证等。担保贷款又细分三种：质押、抵押、第三方担保。
贷款发放
从会计的角度就是银行的资产科目新增了一笔贷款，而负债科目也新增了一笔存款。什么意思呢。
我们在前面的文章讲过简要会计恒等式：
资产=负债+所有者权益
也讲过存款属于银行的负债，因此我们的会计分录是这样的（说明：实际上在放款时银行的会计分录比这个复杂，我们这里为了方便理解，把会计分录简化了）
借：贷款 ------ 本金
贷：吸收存款 ------XX 客户上面的会计分录中，借方的贷款在银行的角度是银行的资产，贷方是银行的负债，吸收存款------XX客户代表放款到客户在本行的账户里。
需要注意的是，如果是抵押贷款，比如抵押了房产证，还要记一笔表外科目 "收：代保管有价值品 XXXX 房产证"。就是为了防止贷款又坏账风险时用来处置用的。
贷款收回
贷款收回比较复杂，因为还要收利息，并且贷款收回一般是分期收回，假设分 i 期，每一期还本金 X，还利息 Y，对应的会计分录如下：
借：XX客户存款 X+Y
贷：贷款本金 X
贷：利息收入Y上面的会计恒等式解释下来就是：XX客户存款是银行的负债，在借方的时候是减少，贷款本金是银行的资产，贷方的时候是减少，利息收入本质上是属于所有者权益的，贷方表示增加，因此还是符合会计恒等式：资产=负债+所有者权益。
贷款的利息
会计涉及收入及收入确认，从时间上看，"贷款利息"可以分为计息日 和收息日。一般计息日是每个季度末月的20日。
对应的计息日会计分录：
借：应收利息（+）
贷：利息收入（+）上述应收利息是属于资产类的科目，通俗的讲是别人欠我的；利息收入是收入类的属于损益类的，分别在恒等式的两侧，因此同增。
注意在中国大陆使用的会计准则是权责发生制，即不管是不是真正发生了对应的资金收付，但是权利和义务已经形成，符合会计核算的基本要求。
那对应收息日又分两种情况：
已收到：
借：XX客户存款
贷：应收利息这一步骤是确认利息收入的过程，客户用存款来付利息，负债科目减少，应收利息作为资产在贷方也是减少的，在会计角度上，等式也是成立的。这样也实现了利息计提和利息确认的解耦 ，至于为什么要解耦，因为应收利息有可能最终收不回来。
未收到：
借：应收未收利息
贷：应收利息如果这部分利息未收到，则将应收利息过渡到应收未收科目，这样也方便会计核算。如果一直没有收到这部分利息，但计提时算了收入的，因此，在会计上要用红字进行冲减，类似于计提利息的反交易（相同的分录，但是以原值的负值），未收回的利息纳入表外继续追讨。
收入冲减
上面我们提到，在利息计提时，有这样一个分录：
借：应收利息（+）
贷：利息收入（+）因为是权责发生制，因此虽然理想情况下，我们认为能收到这部分利息，但是现实情况下，可能会收不到利息或者只收回了部分，那我们又计提了收入，这时候该怎么办呢？
假如用户应该付利息：X元，先付了Y元，还剩X-Y元未付，这时候会计分录：
借：客户活期存款 Y
贷：应收利息 Y
借：应收未收利息 X-Y
贷：应收利息 X-Y上面第一组分录，银行负债减少，资产减少，第二组分录，都是资产科目，为一加一减。
过了一段时间，剩余的这部分利息还是没有收到，也就是说收回的可能性很小了，但是我们在计提的时候是按照全部利息来计提的，计提到了利息收入科目，该如何处理呢？假如这部分利息金额为Z，则科目如下：
借：应收未收（红字 -Z）
贷：利息收入（红字 -Z）解释 ：用红字登记 "应收未收"（资产类科目）借方 (-Z)，表示冲减原已确认的应收利息资产 Z。用红字登记 "利息收入"（收入类科目）贷方 (-Z)，表示冲减原已确认的利息收入 Z。
通过上述红字冲减，"应收未收" 科目余额由 Z 变为 0，"利息收入" 科目余额由 X 调整为 (X - Z)，修正了因逾期不再符合确认条件的账务处理，确保会计信息准确反映实际财务状况。
还有如下几个注意点：
（1）什么时候做红字冲减？会计规定是逾期90天。
（2）逾期90天冲减了之后，还是要去向客户要，所以Z就放到了表外，再找人去催账。
（3）一旦要回来还是作为利息收入（如果收回本金是作为营业外收入）。
贷款损失准备
以贷款逾期为例进行说明，比如贷款 发生了损失，主要分为如下几个步骤：
（1）客户可能已还了好几期，但是剩下的贷款还不上并且逾期了。
（2）剩下的贷款就结转到逾期科目里面要罚息，然后又回收了一些贷款。
借：逾期贷款
贷：贷款（3）当逾期超过 90 天，再结转到非应计贷款里面。不计息，然后就派人去催。
借：非应计贷款
贷：逾期贷款（4）客户实在还不了了，这时收回的可能性不大了，那我们这时候需要要告诉记录下来，可能收不回来的事实，这时候引入一个减值损失准备的东西
借：贷款减值损失 X
贷：贷款损失准备 X"贷款减值损失" 是损益类（费用类）科目，借方登记增加额，反映因贷款可能发生减值而确认的损失金额 Y。 "贷款损失准备" 是资产类科目（贷款的备抵账户），贷方登记增加额，代表为应对贷款潜在损失而计提的准备金额 Y，体现了会计核算的谨慎性原则，提前对可能的贷款损失进行准备。在资产负债表生成的时候，要将备抵科目冲抵处理，减少资产账面价值。
（5）贷款确实收不回来了，这时候经过报批流程，核销（打标记）收不回来了。
借：贷款损失准备 X
贷：非应计贷款 X"贷款损失准备" 是资产类备抵科目，借方登记减少额，用其冲销已确认无法收回的贷款本金，体现对贷款损失的实际处理。
"非应计贷款" 是资产类科目，贷方登记减少额，通过核销将已确认无法收回的贷款本金从账面上转销，使资产核算更真实准确。
后期情况
核销了之后，并不是说这个贷款就不要了，还是要派人去催款，但是这个时候如果收回来款，就变成了"营业外收入"了，可以说是意外之财。